Анализ основных материальных ресурсов
Большое влияние на производственные результаты и финансовое состояние ООО ПК «Венткомплекс» оказывает качество запасов медицинских принадлежностей, являющихся главным объектом торговли. В целях нормального хода торговли запасы должны быть оптимальными. Накопление больших запасов свидетельствует о спаде активности предприятия. Большие сверхплановые запасы приводят к замораживанию оборотного капитала, замедлению его оборачиваемости, в результате чего ухудшается финансовое состояние предприятия.
В то же время недостаток запасов также отрицательно сказывается на финансовом положении предприятия, так как растут цены за срочность поставок, повышается чувствительность к росту цен на медицинские принадлежности, уменьшается сумма прибыли. Поэтому каждое предприятие должно стремиться к тому, чтобы процесс оказания услуг в полном объеме обеспечивался всеми необходимыми ресурсами и, в то же время, чтобы они не залеживались на складе.
В структуре материальных затрат наибольший удельный вес занимают сырье и материалы, причем их удельных вес увеличился на 1,5% и составил 91,1%, что обусловлено увеличением выпуска продукции и увеличением цен на сырье и материалы. Удельный вес работ производственного характера составил 0,9% (увеличился на 0,2%), топлива – 0,09% (снизился на 0,05%) и прочих материальных затрат – 0,029% (возрос на 0,004%). Далее проанализируем материалоемкость продукции. Влияние факторов первого порядка на материалоотдачу или материалоемкость можно определить способом цепной подстановки, используя данные таблицы 1.
Таблица 1 — Анализ структуры и динамики материальных затрат в сопоставимых ценах за 2018 и 2019 гг., млн. руб.
Показатели 2018 год 2019 год Изменение
сумма Уд. вес сумма Уд. вес суммы Суммы в % Удельного веса
Объем производства продукции 52076 Х 65727 Х +13651 +26,2 Х
Материальные затраты всего, в том числе 43804 100 51743 100 +7939 +18,1 —
— сырье и материалы 39227 89,6 47128 91,1 +7901 +20,1 +1,5
— работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями 287 0,7 469 0,9 +182 +63,4 +0,2
— топливо 62 0,14 45 0,09 -17 -24,7 -0,05
-электроэнергия 1852 4,2 1822 3,5 -30 -1,6 -0,7
— теплоэнергия 2365 5,4 2264 4,4 -101 -4,3 -1
-прочие материаьные затраты 11 0,025 15 0,029 +4 +36,4 +0,004
Таблица 2 — Данные для анализа материалоемкости продукции
Показатель и формула расчета Сумма, млн. руб.
1. Затраты материалов на производство продукции
а) фактически за 2018 год
∑(VВПi 2017 х УРi 2017 х ЦMi 2017 )+Н 2017 43804
б) за 2018 год, пересчитанному на выпуск продукции за 2019 год
∑(VВПi 2017 х УРi 2017 х ЦMi 2017 ) х ТП 2018/ТП 2017 + Н 2017 55280,6
в) по нормам и ценам за 2018 год на выпуск продукции за 2019 год
∑(VВПi 2018 х УРi 2017 х ЦMi 2017)+Н 2017 58790,8
г) за 2019 год в ценах за 2018 год (сопоставимые цены)
∑(VВПi 2017 х УРi 2018 х ЦMi 2017) х ∑(Кi 2018 х ЦМ i 2017) 51743
д) за 2019 год в действующих ценах
∑(VВПi 2018 х УРi 2018 х ЦMi 2018) х ∑(Кi 2018 х ЦМ i 2018) 59380
2. Стоимость товарной продукции
а) за 2018 год
∑(VВПi 2017 х ЦПi 2017) 52076
б) за 2019 год при структуре и ценах за 2018 год
∑(VВПi 2018 х ЦПi 2017) + ∆ТП уд i 63306,2
в) за 2019 год при структуре за 2019 год и ценах за 2018 год
∑(VВПi 2018 х ЦПi 2017) 65727
г) за 0 месяцев 2018 года
∑(VВПi 2018 х ЦПi 2018) 75257
На основании приведенных данных о материальных затратах и стоимости товарной продукции рассчитаем показатели материалоемкости продукции, которые необходимы для определения влияния факторов на изменение ее уровня (табл. 3).
Таблица 3 — Факторный анализ материалоемкости продукции
Показатель 1.1 Условия расчета Уровень материалоемкости, коп.
Объем производства Структура продукции Удельный расход сырья Цена на материалы Отпускная цена на продукцию
9 мес. 2017г. 9 мес. 2017г 9 мес. 2017г 9 мес. 2017г 9 мес. 2017г 9 мес. 2017г 43804/52076*100=
84,12
Усл. 1 9 мес. 2018г. 9 мес. 2017г 9 мес. 2017г 9 мес. 2017г 9 мес. 2017г 55280,6/63306,2*100=87,32
Усл. 2 9 мес. 2018г. 9 мес. 2018г. 9 мес. 2017г 9 мес. 2017г 9 мес. 2017г 58790,8/65727*100=89,45
Усл. 3 9 мес. 2018г. 9 мес. 2018г. 9 мес. 2018г. 9 мес. 2017г 9 мес. 2017г 51743/65727*100=
78,72
Усл. 4 9 мес. 2018г. 9 мес. 2018г. 9 мес. 2018г. 9 мес. 2018г. 9 мес. 2017г 59380/65727*100=
90,34
9 мес. 2018г. 9 мес. 2018г. 9 мес. 2018г. 9 мес. 2018г. 9 мес. 2018г. 9 мес. 2018г. 59380/75257=78,9
Из таблицы видно, что материалоемкость снизилась на 5,22 коп. (78,9-84,12), в том числе за счет изменения:
• объема выпуска продукции: 87,32-84,12=3,2 коп. (возросла);
• структуры производства: 89,45-87,32=2,13 коп. (возросла);
• удельного расхода сырья: 78,72-89,45=-10,73 коп. (снизилась);
• цен на сырье и материалы: 90,4-78,72=11,62 коп. (возросла);
• отпускных цен на продукцию: 78,9-90,34=-11,44 коп. (снизилась).
Проведенные расчеты позволяют сделать следующие выводы.
На предприятии в 2001 году увеличился удельных вес продукции с более низким уровнем материалоемкости и более низким ценам (либо предприятие использует сырье, по качеству ниже, чем в 2017 году и, соответственно, оно ниже по цене). Проводимы на предприятии мероприятия по улучшению эффективности работы позволили снизить материалоемкость на 10,73 коп. или на 13,6%. Наиболее существенное влияние на снижение материалоемкости оказало снижение удельного расхода сырья и снижение отпускных цен. За счет этих факторов уровень материалоемкости снизился на 22,17 коп. Причем темпы роста цен на материальные ресурсы были выше темпов роста цен на продукцию предприятия.
В связи с ростом отпускных цен материалоемкость снизилась, но не в такой степени, как они возросли за счет предыдущего фактора. Из-за увеличения влияния других факторов материалоемкость возросла на 16,95 коп. В целом по предприятию материалоемкость снизилась на 5,22 коп.
Далее рассмотрим частные показатели материалоемкости (сырьеемкость, топливоемкость, энергоемкость) как составных частей общей материалоемкости (таблица 4).
Таблица 4 — Анализ частных показателей материалоемкости
Показатель 9 мес. 2017 г. Уд.вес в материалоемкости 9 мес. 2017 г. Уд.вес в материалоемкости отклонение
Абсолютн. Уд. веса
Выпуск продукции, млн. руб. 52076 Х 65727 Х 13651 Х
Материальные затраты, млн. руб. 43804 Х 51743 Х 7939 Х
В том числе:
сырье и материалы 39227 Х 47128 Х 7901 Х
топливо 62 Х 45 Х -17 Х
энергия 1852 Х 1822 Х -30 Х
Общая материалоемкость, в том числе 84,12 100 78,7 100 -5,42 —
сырьеемкость 75,3 89,5 71,7 91,1 -3,6 +1,6
топливоемкость 0,12 0,14 0,07 0,1 -0,05 -0,1
энергоемкость 3,56 4,2 2,77 3,52 -0,79 -0,68
Наибольший удельный вес в общей материалоемкости занимает сырьеемкость и ее удельный вес возрос на 1,6% и составил 91,1% за 2018 год. Вместе с тем произошло ее снижение на 3,6 коп. по сравнению с 9 месяцами 2017 года. В 2018 году сырьеемкость составила 71,1 коп. В анализируемом периоде произошло снижение как в абсолютной так и в относительном выражении энергоемкости. Ее удельный вес в общей материалоемкости снизился на 0,68% и составил 3,52%. В абсолютном выражении энергоемкость сократилась на 0,79 коп. и составила 3,52 коп. Топливоемкость снизилась на 0,05 коп. и составила в 2016 году 0,1 коп. Ее удельный вес в общей материалоемкости составляет 0,1%. Основное внимание уделяется изучению причин изменения удельного расхода сырья и поиску резервов его сокращения.
Количество израсходованных материальных ресурсов может измениться за счет качества материалов, замены одного вида другим, техники и технологии производства, организации материально – технического снабжения и производства, квалификации работников, изменения норм расхода, отходов и потерь и т. д. Эти причины устанавливаются по актам о внедрении мероприятий, извещений об изменении нормативов затрат от внедрения мероприятий и др.
Рассмотрим использование сырья предприятием за 2017 год (табл. 5).
Таблица 5 — Использование сырья
Виды производства Ед. изм. Экономия (-) или перерасход (+) Сумм, млн. руб. в том числе экономия (-), перерасход (+) за счет
Удельных норм расхода сырья Технологических притяжек отходов
возвратные безвозвратные
Производство мебели тн -5,4 -10,43 — — — -10,4
Пиломатериалы тн -262,5 -292,5 -292,5 — — —
ДСП, ДВП тн -82,5 -352,5 -340,5 — -12 —
Отделка тпм +33,75 +66 — -127,5 193,5 —
Итого — -589,43 -633 -127,5 181,5 -10,4
Таким образом, основное увеличение прибыли на рубль материальных затрат произошло благодаря увеличению рентабельности оборота.
Остальные части данного отчета по практике: