1. Понятие, сущность и структура дебиторской и кредиторской задолженностей
Финансовые отношения каждого предприятия с другими предприятиями и организациями включают расчеты с поставщиками, покупателями, строительно-монтажными и транспортными организациями, таможней, фирмами иностранных государств. Организация этих отношений оказывает непосредственное влияние на конечные результаты производственной деятельности. Весь спектр контрагентов предприятий по совокупности договоров может быть разбит на два вида: дебиторы и кредиторы.
Под дебиторской задолженностью понимают задолженность другой организации, работников и физических лиц данной организации.
Кредиторской задолженностью называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами
Общими определяющими критериями учета дебиторской и кредиторской задолженности являются правильность документирования текущих обязательств и расчетов организации; основания для постановки дебиторской и кредиторской задолженности на учет; контроль за изменением их суммы и соблюдение правил отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности.
Дебиторская задолженность возникает при совершении организацией финансово-хозяйственных операций, которые связаны с движением товарно-материальных ценностей, денежных средств или принятием на себя определенных обязательств. Кроме того, дебиторская задолженность возникает при отражении в учете сумм задолженности по взносам учредителей и участников, а также по суммам, подлежащим получению в рамках финансирования различных мероприятий.
Кредиторская задолженность чаще всего возникает при нарушении обязательств, связанных с куплей-продажей товаров (работ, услуг):
у покупателя, который не оплатил товары;
у поставщика, который их не отгрузил, но при этом получил аванс.
Дебиторская задолженность, возникающая на предприятия, может быть прекращена исполнением обязательств должником, причем как лично им, так и сторонней организацией по его поручению. Кредиторская задолженность может быть прекращена исполнением обязательства (в том числе зачетом), а также списана как невостребованная.
Обычно дебиторская или кредиторская задолженности погашаются путем перечисления денежных средств на счет дебитора или кредитора, а момент прекращения обязательства — это момент поступления денежных средств на расчетный счет. Обязательство может быть погашено не только денежными средствами, но и путем взаимозачета (передачи финансового актива) или передачи нефинансового актива. Возможен отказ от признания обязательств, если должник на законных основаниях освобожден от выполнения обязательства (или его части) либо в судебном порядке, либо самим кредитором.
Дебиторскую и кредиторскую задолженность по сфере возникновения можно подразделить на две группы:
задолженность, обусловленная процессами основной деятельности организации;
задолженность по другим операциям
К первой группе относится задолженность покупателей (дебиторская задолженность) и задолженность перед поставщиками (кредиторская задолженность).
Структура дебиторской задолженности представлена на рисунке 1.
Структура кредиторской задолженности представлена на рисунке 2.
Рисунок 1 — Структура дебиторской задолженности
Рисунок 2 – Структура кредиторской задолженности
К дебиторской задолженности второй группы относятся:
авансы, выдаваемые физическим лицам;
суммы по предъявленным претензиям и судебным искам;
задолженность работников организации по товарам, проданным в кредит, выданным займам, возмещению материального ущерба;
задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал;
задолженность по прочим операциям.
К кредиторской задолженности второй группы относятся:
задолженность по различным платежам в бюджет;
задолженность по платежам в фонд социального страхования, пенсионный фонд, фонд медицинского страхования;
задолженность страховым компаниям по заключенным договорам имущественного и личного страхования;
обязательства по выплате дивидендов;
задолженность по операциям некоммерческого характера
В зависимости от предполагаемых сроков погашения дебиторская задолженность подразделяется на:
краткосрочную (погашение которой ожидается в течение года после отчетной даты);
долгосрочную (погашение которой ожидается не ранее чем через год после отчетной даты).
Также дебиторскую задолженность по характеру образования можно подразделить на нормальную и просроченную дебиторскую задолженность.
Нормальной является задолженность, например, за отгруженные товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил, но право собственности уже перешло к покупателю; либо поставщику (подрядчику, исполнителю) перечислен аванс за поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг).
Просроченную дебиторскую задолженность представляет собой задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок.
Остальные части данного отчета по практике: