Анализ экономических показателей деятельности ООО «ТСК Мосэнерго»
2.1 Анализ ресурсов предприятия
В таблице 1 представлен анализ ресурсов предприятия, а также определена эффективность их использования ООО «ТСК Мосэнерго» за 2016-2018 гг.
Таблица 1 — Ресурсы и эффективность их использования на предприятии ООО «ТСК Мосэнерго» за 2016-2018 гг.
Показатели 2016 г. 2017 г. 2018 г. Относительное отклонение Абсол. отклонение (2018-2016 гг.)
2017 г. в % к 2016 г. 2018 г. в % к 2017 г.
Среднесписочная численность, чел. 1 235 1 223 1 214 99,03 99,26 -21
Фонд оплаты труда, тыс. руб. 427 853,40 86 836,20 97 892,16 20,30 112,73 -329961,24
Среднемесячная заработная плата 1 работника, тыс. руб. 28,87 32,45 38,12 112,40 117,47 9,25
Выручка от продажи продукции, тыс. руб. 6 840 002 8 491 796 10 019 766 124,15 117,99 3179764
Себестоимость продаж, тыс. руб. 6 671 583 8 970 389 10 183 956 134,46 113,53 3512373
Прибыль от продаж, тыс. руб. 168 419 -478 593 -164 190 -284,17 34,31 -332609
Прибыль до налогообложения, тыс. руб. 15 971 -803 245 -695 983 -5029,40 86,65 -711954
Чистая прибыль, тыс. руб. 91 810 -747 492 -656 418 -814,17 87,82 -748228
Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб. 10 868 340 13 468 061 15 107 701 123,92 112,17 4239361
Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс. руб. 3 936 402 5 359 638 4 657 683 136,16 86,90 721282
Среднегодовая стоимость основных средств и проч. внеоборотных активов, тыс. руб. 5 981 377 6 661 472 6 893 615 111,37 103,48 912238
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. 5 209 290 5 599 366 5 759 205 107,49 102,85 549915,50
Фондоотдача, руб./руб. (Выр/ОС) 1,31 1,52 1,74 115,50 114,72 0,43
Рентабельность продаж, % (ПР от Пр/Выр) 2,46 -5,64 -1,64 -228,89 29,08 -4,10
Рентабельность затрат, % (ЧП/Себ) 1,38 -8,33 -6,45 -605,53 77,35 -7,82
Рентабельность активов, % (ЧП/А) 0,84 -5,55 -4,34 -657,01 78,29 -5,19
Рентабельность собственного капитала, % (ЧП/СК) 2,33 -13,95 -14,09 -597,97 101,05 -16,43
Рентабельность продукции, % (ПР от Пр/ С) 2,52 -5,34 -1,61 -211,35 30,22 -4,14
Как видно из данной таблицы, в 2018 году выручка от реализации тепловой энергии предприятия возросла по сравнению с 2016 годом на 3179764 тыс. руб., или на 17,99 % по сравнению с 2017 г.
В свою очередь себестоимость продаж возросла на 3512373 тыс. руб., или на 13,53 %, по сравнению с прошлым годом.
Превышение себестоимости продаж над выручкой в 2017 и 2018 гг. привело в результате к получению убытка от продаж. Положительным моментом является его сокращение в 2018 г. по сравнению с 2017 г. на 10,35 %.
Несмотря на сокращение выручки от реализации, прибыль от реализации в 2017 г. возросла по сравнению с 2015 г. на 8584 тыс. руб. В свою очередь за счет увеличения прочих расходов организации чистая прибыль снизилась на 26059 тыс. руб.
Итогом деятельности предприятия в 2017 г и 2018 г. является чистый убыток, следовательно, можно сделать вывод, что предприятие на конец 2018 г. является убыточным и не рентабельным.
Для повышения эффективности работы предприятия необходимо разработать предложения по сокращению расходов организации, при одновременном увеличении выручки.
2.2Анализ обеспеченности предприятия материально-производственными запасами
Рассмотрим особенности управления товарно-материальными запасами, утвержденные на ООО «ТСК Мосэнерго».
Планирование работы склада ТМЦ осуществляется на основе графика поставки закупаемой продукции в соответствии с годовым планом закупок и отпуска ТМЦ в соответствии с заявками от структурных подразделений ООО «ТСК Мосэнерго».
Ежедневно кладовщик контролирует по сводным остаткам наличие ТМЦ на складе. Ежемесячно в материальный отдел предоставляется отчет о движении ТМЦ.
При обобщении годовой заявки цехов персонал ОМТС (Отдел материально-технического снабжения) и УПКРиКС (Управление планирования, контроля ремонтов и капитального строительства) проводит анализ остатков ТМЦ (материалов и запасных частей соответственно) на складах станции, по результатам которого формируются годовые планы на закупку необходимых ТМЦ.
Инженеры ОМТС заблаговременно в устной форме уведомляют заведующего складом о количестве, наименовании и времени прибытия груза. Если получаемый груз подлежит проверке на качество согласно перечню, либо условиям договора, то инженер ОМТС заблаговременно уведомляет уполномоченное на проведение входного контроля для данного вида товара соответствующее подразделение о необходимости проведения анализа получаемого груза. Ответственные за проведение входного контроля подразделения указаны в Перечне продукции, закупаемой ОМТС, подлежащей обязательному входному контролю (Ф-ДП-604-03-13).
До прибытия груза кладовщик организует подготовительные работы:
освобождает место;
расчищает пути для проезда транспорта и прохода грузчиков.
Прибывший груз проверяется на КПП (контрольно-пропускной пункт) в присутствии охранника на соответствие сопроводительным документам. Входной контроль качества товаров осуществляется в соответствии с законодательством РФ и условиями заключенных договоров. Груз, подлежащий лабораторной проверке на качество, должен быть проверен лабораторией. Груз, не подлежащий лабораторной проверке, в присутствии лица, инициировавшего закупку, инженера и кладовщика проверяется на соответствие заказанному, а также на наличие маркировки и целостность упаковки. Груз не подлежит приемке на склад в следующих случаях:
в случае нарушения пломб на транспортном средстве, доставившем груз (если таковые имеются);
в случае несоответствия груза по качеству (заключение лаборатории);
в случае несоответствия груза заявленным характеристикам, условиям договора;
в случае отсутствия маркировки;
в случае нарушения упаковки;
в случае отсутствия необходимых документов, поставляемых ТМЦ, определенных условиями договора поставки.
В случае, если груз не подлежит приемке на склад, инженер ОМТС, выявивший несоответствие, в установленном порядке с соблюдением условий договора составляет Акт о несоответствии по форме Ф-ДП-604-01-13 (для ОМТС). Акты составляются в соответствии с требованиями «Инструкции о порядке приемки продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления по количеству и качеству (утверждены постановлением Госарбитража СССР от 15.06.65г. №П-6 и от 25.04.66г. №П-7) (с изменениями от 29.12.73г. №81 и от14.11.74г. №98).
Акты составляются, регистрируются и хранятся по принадлежности принимаемой продукции инженерами ОМТС. В случае если груз подлежит приемке на склад и кладовщику предоставлены все необходимые согласования, в том числе соответствия по качеству, кладовщик дает команду на разгрузку. В процессе разгрузки кладовщик производит приемку груза по количеству. При поступлении товара на склад и после обязательного входного контроля, в соответствии с утвержденным «Перечнем продукции, подлежащей обязательному входному контролю», где указывается вид контроля качества, наименование составляемого документа по качеству, ответственное подразделение по контролю, кладовщик вывешивает ярлыки. Перечень продукции, закупаемой ОМТС и подлежащей обязательному входному контролю, составляет заместитель начальника ОМТС по Ф-ДП-604-03-13.
После поступления груза на склад финансовые документы (счет фактура и накладная), полученные с грузом, инженером ОМТС, ведущим данную группу ТМЦ, прикладываются к приходному ордеру и направляются в группу материалов, себестоимости основных средств бухгалтерии.
Группа материалов, себестоимости основных средств бухгалтерии проводит проверку документации на получение груза и, при отсутствии замечаний, производит приход груза на склад в подотчет кладовщика. Порядок действий при обнаружении несоответствия ТМЦ во время входного контроля определен в ДП-802 «Управление несоответствующей продукцией». При поступлении информации от поставщика инженер УПКРиКС заблаговременно:
уведомляет заведующего складом о наименовании, количестве и времени прибытия груза;
оформляет пропуск на транспорт с грузом для заезда на территорию станции и разгрузке на складе.
До прибытия груза кладовщик организует подготовительные работы:
освобождает место;
подает заявку на использование грузоподъемных механизмов;
расчищает пути для проезда транспорта и прохода грузчиков.
Инженер УПКРиКС до заезда транспорта на склад станции проверяет наличие необходимых сопроводительных документов (счет-фактура, товарная накладная, сертификат качества и другие технические документы, указанные в договоре). При отсутствии каких-либо из перечисленных документов инженер УПКРиКС уведомляет поставщика и прекращает процедуру приемки.
При наличии всех требуемых договором документов груз направляется на КПП (контрольно-пропускной пункт) и проверяется охранником на соответствие товарной накладной. При выгрузке ТМЦ на складе инженер УПКРиКС еще раз проверяет его соответствие сопроводительным документам и договору (наименование, количество, заводские номера и т.д.) и сообщает о поставке начальнику цеха или отдела, являющегося инициатором заявки. Начальник цеха или отдела, являющегося инициатором заявки, определяет необходимый объем входного контроля качества поступивших ТМЦ и организует его (визуальный контроль, стилоскопирование, ультразвуковая толщинометрия, магнитопорошковая дефектоскопия, ультразвуковая дефектоскопия, измерение твердости основного и наплавленного металла, лабораторные исследования, анализ сертификатных данных, прокрутка, обкатка и электрические испытания электродвигателей, проверка соответствия номиналу электротехнической продукции, погрузка автоматов и выключателей, метрологические испытания, испытания грузоподъемных механизмов).
Входной контроль качества ТМЦ осуществляется в соответствии с законодательством РФ и условиями заключенных договоров. При отсутствии замечаний по качеству поступивших ТМЦ кладовщик производит приемку груза по наименованию и количеству, а инженер УПКРиКС составляет приходный ордер на приемку и подписывает комиссией. Члены комиссии несут ответственность за:
Заместитель начальника управления по обеспечению безопасности — отвечает за законность поступления ТМЦ на склад станции.
Заведующий складом — отвечает за соответствие приходным документам принятых в подотчет ТМЦ по наименованию и количеству.
Начальник цеха или отдела, являющегося инициатором заявки, — отвечает за достаточность мер, подтверждающих качество принятых ТМЦ. Его подпись в приходном документе означает, что товар соответствует предъявляемым к нему по договору требованиям по качеству и количеству и представленной технической документации; что контроль качества был проведен в полной мере и сведения, указанные в приходном документе подтверждаются заключением цеха, отдела и протоколом испытаний.
Инженер УПКРиКС, являющегося инициатором заключения договора, — отвечает за правильность оформления счетов-фактур, накладных и приходного документа, а также за своевременность их передачи в бухгалтерию. Его подпись в приходном документе означает, что ТМЦ по наименованию, количеству и все предоставленные документы соответствуют требованиям, указанным в договоре, что все сведения о товаре указаны правильно и подтверждены.
Начальник УПКРиКС, являющийся инициатором заключения договора, — отвечает за полноту проведенного контроля соответствия полученных ТМЦ требованиям договора в части наименования, количества, наличия всех сопроводительных документов, за своевременное принятие решения при выявлении спорных вопросов при приемке и оформлении ТМЗ.
Начальник ООЗ — отвечает за наличие отчетности по местному содержанию в ТМЦ и за правильность ее оформления.
Главный инженер по ремонту — отвечает за полноту проведенного контроля качества (наличие сопроводительных технических документов, соответствие принятых ТМЦ условиям договора, необходимость проведения технического контроля качества), за правильность его оформления.
Оформленный приходный ордер и сопроводительные документы (счет-фактура, товарная накладная) передаются в материальный отдел бухгалтерии. Бухгалтер проводит проверку приходной документации и, при отсутствии замечаний, производит оприходование груза на склад в подотчет кладовщика. Груз не подлежит приемке на склад в следующих случаях:
в случае нарушения пломб на транспортном средстве, доставившем груз (если таковые имеются);
в случае несоответствия груза по качеству (заключение лаборатории);
в случае несоответствия груза заявленным характеристикам, условиям договора;
в случае отсутствия маркировки;
в случае нарушения упаковки;
в случае отсутствия необходимых документов на поставляемые ТМЦ, определенных условиями договора поставки.
В случае выявления несоответствий по качеству персонал цеха или отдела, являющегося инициатором заявки, в установленном порядке с соблюдением условий договора составляет Акт дефектации по Ф-ДП-604-02-13. Акты составляются в соответствии с требованиями «Инструкции о порядке приемки продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления по количеству и качеству (утверждены постановлением Госарбитража СССР от 15.06.65г. №П-6 и от 25.04.66г. №П-7) (с изменениями от 29.12.73г. №81 и от14.11.74г. №98).
Оформленный акт направляется поставщику в рамках претензионной работы. Порядок действий при обнаружении несоответствия ТМЦ во время входного контроля определен в ДП-802 «Управление несоответствующей продукцией». Разгрузку ТМЦ осуществляют стропальщики-грузчики, обученные и допущенные к управлению ГПМ, с использованием грузоподъемных механизмов или вручную. При проведении погрузочно-разгрузочных работ соблюдаются требования по технике безопасности ООО «ТСК Мосэнерго», «Технологическая карта погрузо- разгрузочных работ и складирования грузов кранами на складах ООО «ТСК Мосэнерго».
Кладовщик обеспечивает места для хранения:
материалы в коробках, рулонах, мешках должны храниться на стеллажах и поддонах;
штабелировать сырье, материалы и упаковку на неустойчивых поверхностях не допускается;
ТМЦ должны размещаться раздельно по партиям и видам маркировкой наружу;
порядок размещения должен позволять ее отгружать по принципу «Первый пришел — Первый ушел»;
ТМЦ должны быть переданы со склада в производство и переработаны до достижения срока годности. Кладовщик проводит мониторинг условий хранения ТМЦ по следующим критериям:
работа вентиляции;
соответствие температуры (по термометру);
отсутствие вредителей;
проведение уборки склада (по графику);
режим охранной службы;
состояние системы пожарной безопасности;
чистота складских помещений (график уборки);
защищенность от воздействия атмосферных осадков;
потребность в ремонтных работах.
Забракованная при входном контроле ТМЦ до их возврата поставщику должна маркироваться «Брак» и храниться отдельно, в условиях, предотвращающих ухудшение ее качества. Записи по приходу ТМЦ хранятся в течение всего срока хранения данного товара на складе.
Отпуск расходных материалов и запасных частей для оборудования, электротовары, инструменты и т.д., предназначенные для ремонта, обслуживания, замены действующего оборудования, осуществляется по заявке с визой главного инженера по ремонту. Отпуск осуществляется по расходной накладной через материально ответственное лицо цеха. Отпуск моющих, дезинфицирующих средств и спецодежды осуществляется согласно утвержденным для цеха нормативам через ответственное лицо по накладной. Отпуск ТМЦ осуществляется заведующим складом по накладным по мере необходимости. Отпускаемые ТМЦ проверяются заведующим складом, кладовщиком получателя и, при необходимости, техническим специалистом получателя.
Проанализируем остатки ТМЗ на складах с разбивкой по годам (не включая основные средства, инвестиционные проекты) в табл. 2.
Таблица 2 — Остатки запасов на складах с разбивкой по годам, тыс. руб.
Запасы 2016 г. 2017 г. 2018 г. Изменение 2017/2016 Изменение 2018 / 2017 Темп роста 2018 г. к 2016 г.
Общая сумма остатков ТМЗ на складах 105309 101953 134681 -3356 32728 127,89
В том числе ГСМ 15796 14732 16700 -1064 1968 105,72
В том числе Уголь 18956 18305 25509 -651 7204 134,57
В том числе Мазут 19956 18494 25584 -1462 7090 128,20
За период 2017-2018 гг., общая сумма запасов на складе увеличилась на 32728 тыс. руб., при этом сумма ГСМ возросла на 1968 тыс. руб., мазут на 7204 тыс. руб., а уголь увеличился на 7090 тыс. руб.
Остатки запасов на складах по итогам проведенной инвентаризации с разбивкой по годам приведем в табл. 3.
Таблица 3 — Остатки запасов на складах по итогам проведенной инвентаризации с разбивкой по годам (не включая основные средства, инвест. проекты)
Наименование 2015 2016 2017 Изменение 2017/2016 Изменение 2018 / 2017 Темп роста 2018 г. к 2016 г.
Общий объем запасов 105309 101953 134681 -3356 32728 127,89
В том числе неликвидный объем запасов 211 306 0 95 -306 0,00
Как видим, по результатам проведенной инвентаризации, общий объем запасов имеет тенденцию к росту на 32728 тыс. руб. за период 2017-2018 гг. При этом наблюдается резкий скачек увеличения в 2017 году неликвидных ТМЗ на сумму 306 тыс. руб., а в 2018 году показатель равен 0. Следовательно, в 20178 году ООО «ТСК Мосэнерго» провело мероприятия по устранению неликвидных запасов.
Далее проведем анализа структуры запасов ООО «ТСК Мосэнерго» (табл. 4).
Таблица 4 — Структура запасов
Наименование 2015 2016 2017 Изменение 2017/2016 Изменение 2018 / 2017 Темп роста 2018 г. к 2016 г.
тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. %
1. Сырье, материалы и другие аналогичные ценности 105147 99,85 101478 99,53 114977 85,37 -3669 13499 109,35
2. Расходы будущих периодов 162 0,15 475 0,47 19704 14,63 313 19229 12162,96
Итого 105309 100 101953 100 134681 100 -3356 32728 127,89
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности в 2018 году составляли 114977 тыс. руб., или 85,3% от величины запасов, в 2018 году они возросли на 13499 тыс. руб.
Расходы будущих периодов составили на конец 2018 г. 14704 тыс. руб. или 14,63 % от общей структуры запасов организации.
Итого Запасы, в 2018 году составляли 13468 тыс. руб., или 100% от величины запасов, в 2017 году они снизились на 3356 тыс. руб., составив 10195 тыс. руб., или 100% от величины запасов, в 2018 году они увеличились на 32728 тыс. руб.
Таким образом, структурно, видим, что на конец года преобладают запасы сырья и материалов в общей доле запасов, занимая 85,37%.
Динамику сырья, материалов и аналогичных ценностей рассмотрим в табл.5.
Таблица 5 — Сырье, материалы и аналогичные ценности
Группа материально-производственных запасов 2016 г. 2017 г. 2018 г. Изменение 2017/2016 Изменение 2018 / 2017 Темп роста 2018 г. к 2016 г.
тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. %
Сырье 38912 36,95 36799 36,09 51093 37,94 12181 14294 131,30
Топливо 15796 15,00 14732 14,45 16700 12,40 904 1968 105,72
Покупные комплектующие изделия и ЭРИ 2065 1,96 2038 2,00 2683 1,99 618 645 129,93
Тара и тарные материалы 46 0,04 55 0,05 59 0,04 13 4 128,26
Запасные части 24880 23,63 32091 31,48 33053 24,54 8173 962 132,85
Инструмент, инвентарь и хозяйственные принадлежности 7405 7,03 7348 7,21 7542 5,60 137 194 101,85
Прочие материалы 16205 15,39 8890 8,72 23551 17,49 7346 14661 145,33
Итого 105309 100,00 101953 100,00 134681 100,00 29372 32728 127,89
Сырье в 2016 году составило 38912 тыс. руб., в 2017 году — 36799 тыс. руб., в 2018 году — 51093 тыс. руб. Изменение стоимости сырья произошло в сторону увеличения на 31,3 % за весь анализируемый период. Удельный вес сырья в общей структуре запасов занимает 37,9 % в 2018 г.
Топливо в 2016 году составило 15796 тыс. руб., в 2017 году — 14732 тыс. руб., в 2018 году — 16700 тыс. руб. Изменение данной статьи произошло также в сторону увеличения на 5,72 %. Удельный вес данной статьи составляет 12,4 %.
Покупные комплектующие изделия и ЭРИ в 2016 году составили 2065 тыс. руб., в 2017 году — 2038 тыс. руб., в 2018 году — 2683 тыс. руб. Изменение запасов произошло в сторону увеличения на 645 тыс. руб. за отчетный период, или на + 29,3 %.
Тара и тарные материалы в 2016 году составили 46 тыс. руб., в 2017 году — 55 тыс. руб., в 2018 году — 59 тыс. руб.
Прочие материалы в 2016 году составили 16205 тыс. руб., в 2017 году — 8890 тыс. руб., в 2018 году — 23551 тыс. руб. Изменение данной статьи запасов произошло в сторону увеличения на + 14661 тыс. руб. за отчетный период, или на + 45,3 %. Удельный вес в общей структуре сырья, материалов и аналогичных ценностей данной статьи составил 17,49 %.
Общая сумма сырья, материалов и аналогичных ценностей ежегодно увеличивалась. Ее рост на конец 2018 г. составил 27,98 % в сравнении с 2016 г. Следовательно, можно сделать вывод, что предприятие наращивая объемы производства, наращивают и сумму необходимых запасов.
Оценка ритмичности поставок материалов в ООО «ТСК Мосэнерго» за 2018 год представлена в следующей таблице 6.
Таблица 6 — Оценка ритмичности поставок материалов в ООО «ТСК Мосэнерго» за 2018 год
Декада Поставка материалов, тыс. руб. Удельный вес, % Выполнение плана, коэффициент Доля материалов, зачтенная в выполнение плана по ритмичности, %
Первая 2 274 728 2 194 054 29,54 28,84 0,96 28,84
Вторая 1 928 205 1 716 292 25,04 22,56 0,89 22,56
Третья 1 570 132 1 749 005 20,39 22,99 1,11 20,39
Четвертая 1 927 435 1 948 326 25,03 25,61 1,01 25,03
Итого: 7 700 500 7 607 678 100 100 0,99 96,82
Из таблицы 6 видно, что удельный вес фактически поступивших материалов в первой декаде составил 28,84 %, что меньше планового показателя на 0,7%. Во второй декаде фактический удельный вес составил 22.56%, что меньше показателя по плану на 2,48 %, в третьей декаде плановый удельный вес меньше фактического на 2,6 %, в четвертой — на 0,58%. Выполнение плана по первой, второй, третье и четвертой декаде соответственно составили 1,19 %, 1.1%, 1,38 и 1,25%. Доля материалов, зачтенная в выполнение плана по ритмичности, составила: по первой декаде 28,84 %, по второй — 22,56 %, по третьей — 20,39 %, четвертой — 25,03%.
В целом можно делать вывод, что ООО «ТСК Мосэнерго» в 2018 году было практически полностью обеспечено материалами.
2.3. Анализ эффективности использования материально-производственных запасов
Эффективность использования запасов на предприятии определим с помощью показателей оборачиваемости (Таблица 7).
Таблица 7 — Оборачиваемость запасов ООО «ТСК Мосэнерго» за 2016-2018 гг.
Показатели 2015 г. 2016 г. 2017 г. Абсолютное изменение
2017 / 2016 2018 / 2017
Выручка от продаж ООО «ТСК Мосэнерго», тыс. руб. 6840002 8491796 10019766 1651794 1527970
Себестоимость продаж ООО «ТСК Мосэнерго», тыс. руб. 6671583 8970389 10183956 2298806 1213567
Среднегодовая стоимость запасов ООО «ТСК Мосэнерго», тыс. руб. 111238 103631 118317 -7607 14686
Коэффициент оборачиваемости запасов 61,49 81,94 84,69 20,45 2,74
Продолжительность одного оборота в ООО «ТСК Мосэнерго», дней 5,85 4,39 4,25 -1,46 -0,14
Уровень запасов на 1 рубль продаж, коп. 0,02 0,01 0,01 -0,01 0,00
Оборачиваемость по себестоимости продаж ООО «ТСК Мосэнерго», оборотов 59,98 86,56 86,07 26,59 -0,49
Как видно из данной таблицы, в 2018 г. среднегодовые остатки запасов увеличилось по сравнению с 2017 г. на 14686 тыс. руб. За счет увеличения выручки от продаж, несмотря на снижение остатка запасов, коэффициент их оборачиваемости увеличился на 2,74 оборота. Период оборота запасов в 2018 г. составил 4,25 дней, что на 0,14 дней меньше, чем в 2017 г. Уровень запасов на 1 руб. продаж остался на уровне прошлого года.
Далее проведем анализ эффективности использования материальных ресурсов с помощью обобщающих и частных показателей: прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоёмкость, коэффициент соотношений темпов роста объёма производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в соответствии продукции, коэффициент материальных затрат, сыроемкость, маталлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.
Проанализируем показатели частной материалоемкости как составные части общей материалоемкости (табл. 8).
Как видно из данной таблицы в 2018 году общая материалоемкость предприятия составила 75,93 копеек, это означает, что на один рубль реализованной продукции приходится 75,93 копеек материальных затрат. Увеличение данного показателя составило в 2018 году на 5,54 копеек.
В свою очередь сыроемкость увеличилась в 2018 году по сравнению с 2016 годом на 1,76 копейки, топливоемкость возросла на 0,74 копеек.
Как уже говорилось, одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Её повышение положительно характеризует работу предприятия.
Как показал данный анализ, поскольку результатом реализации тепловой энергии в ООО «ТСК Мосэнерго» за 2018 год является убыток в размере 164190 тыс. руб., на один рубль материальных затрат приходится 2,16 руб. убытка от продаж, что на 5,66 копеек меньше, чем в 2016 году.
В свою очередь материалоотдача в 2018 году снизилась на 0,10 руб. по сравнению с 2016 годом.
На основании проведенного исследования можем выявить следующие особенности стратегии управления запасами в ООО «ТСК Мосэнерго»:
? предприятие придерживается стратегии накопления запасов сырья и материалов в целях обеспечения бесперебойного производства, в связи с чем необоснованно растут затраты на содержание таких запасов,
? более 25 % запасов находится непосредственно при производстве, что может свидетельствовать о неэффективности транспортных потоков внутри предприятия,
? за счет полученного убытка, в качестве финансового результата деятельности ООО «ТСК Мосэнерго», использование материальных запасов является на предприятии не эффективным.
Таблица 8 — Анализ частных показателей материалоемкости в ООО «ТСК Мосэнерго»
Показатель 2016 г. 2017 г. 2018 г. Абсолютное отклонение Темп роста, %
2017 / 2016 2018 / 2017 2018 / 2016 2017 / 2016 2018 / 2017 2018 / 2016
Выручка от продаж ООО «ТСК Мосэнерго», тыс. руб. 6840002 8491796 10019766 1651794 1527970 3179764 124,15 117,99 146,49
Материальные затраты, тыс руб. 4814292 6 601 018 7 607 678 1786726 1006660 2793386 137,11 115,25 158,02
В том числе:
Сырьё, материалы и полуфабрикаты 2846209 3638481 4345506 792272 707025 1499296 127,84 119,43 152,68
Топливо 597454 823807 949438 226353 125631 351985 137,89 115,25 158,91
Общая материалоемкость, коп 70,38 77,73 75,93 7,35 -1,81 5,54 110,44 97,67 107,87
В том числе: Сыроемкость 41,61 42,85 43,37 1,24 0,52 1,76 102,97 101,22 104,23
Топливоемкость 8,73 9,70 9,48 0,97 -0,23 0,74 111,07 97,67 108,48
Прибыль на 1 руб материальных затрат, коп. 3,50 -7,25 -2,16 -10,75 5,09 -5,66 -207,25 29,77 -61,69
Таким образом, подводя итог данной главы, можно сделать вывод, что производственные запасы за анализируемый период на предприятии ООО «ТСК Мосэнерго» используются не эффективно. Отрицательным моментом в деятельности ООО «ТСК Мосэнерго» является полученных убытков от основной деятельности организации. Поэтому руководству ООО «ТСК Мосэнерго» необходимо разработать мероприятия по повышению прибыльности предприятия, и эффективности использования запасов.
Остальные части данного отчета по практике: