2. Оценка динамики состава и структуры активов и пассивов баланса предприятия
Исследование активов организации позволяет получить наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре актива баланса, а также о динамике этих изменений.
Анализ бухгалтерского баланса ООО «ЭкоСад» начнем с общей характеристики состава и структуры актива (имущества) и пассива (обязательств). Для проведения горизонтального (временного) и вертикального (структурного) анализа с целью получения наиболее общего представления об имевших место качественных изменениях в структуре актива и пассива и динамике этих изменений, построим сравнительный аналитический баланс.
Таблица 1 — Анализ структуры и динамики имущества предприятия ООО «ЭкоСад»
Показатели
На начало
года На конец
года Изменение
(+;-)
Сумма,
тыс. руб. Уд. вес
(%) Сумма, тыс. руб. Уд. вес
(%) Сумма,
тыс. руб. Уд. вес
(%)
1 .Внеоборотные активы, всего: 381836 41,96 381681 41,47 -155 -0,49
результаты исследований и разработок 24406 2,68 26499 2,88 +2093 +0,2
нематериальные активы 66 0,01 73 0,01 +7 0
основные средства 219439 24,12 303678 32,99 +84239 +8,87
доходные вложения в материальные ценности — — — — — —
финансовые вложения 32611 3,58 33156 3,6 +545 +0,02
отложенные налоговые активы 3125 0,34 2972 0,32 -153 -0,02
прочие внеоборотные активы 102182 11,23 15310 1,66 -86872 -9,57
2.Оборотные активы, всего: 528138 58,04 538739 58,53 +10601 +0,49
запасы 176740 19,42 183038 19,89 +6298 +0,47
налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 173 0,02 3 0,0003 -170 -0,02
дебиторская задолженность 71584 7,87 64798 7,04 -6786 -0,83
финансовые вложения 271899 29,88 249197 27,07 -22702 -2,81
денежные средства и денежные эквиваленты 7708 0,85 41669 4,53 +33961 +3,68
прочие оборотные активы 34 0,04 34 0,004 0 -0,04
Валюта баланса 909974 100 920420 100 +10446 0
Проанализировав структуру и динамику имущества предприятия ООО «ЭкоСад» выявили:
— основную долю активов организации (58,53%) составляют оборотные средства;
— внеоборотные активы на конец периода незначительно уменьшаются (на 0,49%);
— основной объём внеоборотных активов составляют основные средства (32,99%), которые так же увеличились в сравнение с предыдущим периодом на 8,87%;
— увеличение оборотных активов на конец периода (на 0,49%) произошло за счёт уменьшения финансовых вложений (на 2,81%) и увеличения денежных средств (на 3,68%);
Исследование структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости (устойчивости) организации. Источниками собственных средств предприятия являются: уставный капитал с учетом статьи собственные акции, выкупленные у акционеров, добавочный капитал, резервный капитал, а также нераспределенная прибыль.
Анализ структуры и динамики пассивов предприятия ООО «ЭкоСад» в таблице 2.
Таблица 3 — Анализ структуры и динамики пассивов предприятия ООО «ЭкоСад»
Показатели
На начало
года На конец
года Изменение
(+;-)
Сумма,
тыс. руб. Уд. вес
(%) Сумма, тыс. руб. Уд. вес
(%) Сумма,
тыс. руб. Уд. вес
(%)
1.Капитал и резервы, всего: 748635 82,27 780141 84,76 +31506 +2,49
уставный капитал 164640 18,09 164640 17,89 0 -0,2
переоценка внеоборотных активов 91142 10,02 91142 9,9 0 -0,12
добавочный капитал 33322 3,66 33322 3,62 0 -0,04
резервный капитал 11020 1,21 11020 1,2 0 -0,01
нераспределен¬ная прибыль (непокрытый убыток) 448511 49,29 480017 52,15 +31506 2,86
2.Долгосрочные обязательства, всего: 17506 1,92 17999 1,96 +493 0,03
отложенные налоговые обязательства 17506 1,92 17999 1,96 +493 0,03
3.Краткосрочные обязательства, всего: 143833 15,8 122280 13,29 -21553 -2,52
— кредиторская задолженность 133769 14,7 113883 12,37 -19886 -2,33
— доходы будущих периодов 2000 0,22 2000 0,22 0 0
— оценочные обязательства 8064 0,89 6397 0,7 -1667 -0,19
Валюта баланса 909974 100 920420 100 +10446 0
Проанализировав структуру и динамику пассивов предприятия ООО «ЭкоСад» выявили:
— основную долю пассива занимают капиталы и резервы (на конец года 84.76%);
— основную часть раздела капиталы и резервы составляет нераспределённая прибыль (52,15%), что показывает нерациональное распределение собственных капиталов;
— уставный капитал занимает значительную часть пассивов (17.89%) и его динамика в отчётном году уменьшилась, что говорит об уменьшении количества учредителей;
— основная масса краткосрочных обязательств собрана в кредиторской задолженности и составляет на конец года 12,37% по отношению к балансу и уменьшилась на 2,33% по сравнению с предыдущим годом, что показывает частичное погашение обязательств перед сторонними организациями;
Сравнительный аналитический баланс ООО «ЭкоСад» в таблице 3.
Таблица 3 — Сравнительный аналитический баланс ООО «ЭкоСад»
Агрегированные
величины Абсолютные величины, тыс. руб. Удельный вес,
% к итогу Изменения
На
начало
года На
конец
года На
начало
года На
конец
года В
абсолютных величинах В
удельных
величинах В % к величинам на начало года В % к изменению итога баланса
АКТИВ
Внеоборотны е активы (F) 381836 381681 41,96 41,47 -155 -0,49 -0,04 -1,48
2. Оборотные активы (М) 528138 538739 58,04 58,5 10601 0,46 2,01 101,48
2.1. Материальны е оборотные средства (Z) 176913 183041 19,44 19,89 6128 0,45 3,46 58,66
2.2. Денежные средства, расчеты и прочие оборотные активы (Ra) 351225 355698 38,6 38,65 4473 0,05 1,27 42,82
БАЛАНС( В) 909974 920420 100 100 10446 0 1,15 100
ПАССИВ
1.Собственные средства(Q) 748635 780141 82,27 84,76 31506 2,49 4,21 301,61
2. Заемные средства (S) 161339 140279 17,73 15,24 -21060 -2,49 -13,05 -201,61
2.1. Долгосрочные кредиты и займы (Кт) 17506 17999 1,92 1,96 493 0,04 2,82 4,72
2.2. Краткосрочные кредиты и займы (Kt) 0 0 0 0 0 0 0 0
2.3. Кредиторская задолженность, расчеты и пр. ксрочные обязательства (Rp) 143833 12228 15,8 13,29 -21553 -2,51 -14,98 -206,33
БАЛАНС( В) 909974 920420 100 100 10446 0 -8,84 100
Проанализировав сравнительно аналитический баланс предприятия ООО «ЭкоСад» видно, что за отчетный период активы организации возросли на 10446 тыс.руб. или на 1,15%. При анализе первого раздела актива баланса следует отметить, что доля основных средств во внеоборотных активах составляет 24,12% на начало года и 32,99% на конец года. Доля нематериальных активов совсем незначительна и неизменна (на начало года – 0,01%, конец года –0,01%). Результаты анализа Оборотных активов показывают, что наибольший удельный вес в составе этого раздела составляют финансовые вложения (29,88 % начало года и 27,07% конец года). Следующей по удельному весу является статья запасы (19,42% начало года и 19,89% конец года). Доля дебиторской задолженности снижена на 0,83% что может быть следствием эффективной системы внутреннего контроля, качественного анализа и грамотной политики взыскания дебиторской задолженности.
Пассивная часть баланса характеризуется преобладанием собственных источников средств, причем их доля в общем объеме увеличилась в течение года на 2,49% и составляет 84,76% всех источников на конец отчетного периода. Структура заемных средств в течение отчетного периода претерпела ряд незначительных изменений. Так, доля кредиторской задолженности уменьшилась на 2,51%, и если исследовать по статьям, то снижение задолженности наблюдается по всем позициям кредиторских расчетов. Поскольку у организации отсутствуют краткосрочные обязательства в виде займов и кредитов, а долгосрочные займы и кредиты составляют на конец отчетного периода лишь 1,96% всех источников, то финансирование оборотных средств предприятия происходит в основном за счет собственных средств и кредиторской задолженности.
Таким образом, признаками баланса ООО «ЭкоСад» являются:
— валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась по сравнению с началом периода на 10446 тыс.руб. или на 1,15%;
— темпы прироста оборотных активов (увеличились на 2,01%) выше, чем темпы прироста внеоборотных активов (уменьшились на 0,04%);
— собственный капитал организации (780141 тыс.руб.) превышает заемный (140279 тыс.руб.) и темпы его роста выше, чем темпы роста заемного капитала (собственный капитал вырос на 4,21%, заемный капитал уменьшился на 13,05%);
— кредиторская задолженность уменьшилась на 14,98%;
— в балансе отсутствует статья «Непокрытый убыток».
Остальные части данного отчета по практике: