3. Оценка ликвидности и платежеспособности предприятия на основании данных бухгалтерского баланса
Под ликвидностью понимают способность предприятия платить по своим краткосрочным обязательствам, реализуя свои активы. Ликвидность баланса – степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность активов – время, необходимое для превращения активов в деньги без потерь. Главная задача оценки ликвидности баланса — определить величину покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата).
Активы в зависимости от скорости превращения в денежные средства (ликвидности) разделяют на следующие группы:
А1 — наиболее ликвидные активы. К ним относятся денежные средства предприятий и краткосрочные финансовые вложения.
А2 — быстрореализуемые активы. Дебиторская задолженность.
A3 — медленнореализуемые активы.
А4 — труднореализуемые активы.
Группировка пассивов происходит по степени срочности их возврата:
П1 — наиболее срочные обязательства. К ним относятся статьи «Кредиторская задолженность» и «Прочие краткосрочные обязательства»
П2 — краткосрочные обязательства.
П3 — долгосрочные обязательства.
П4 — постоянные обязательства.
При определении ликвидности баланса группы актива и пассива сопоставляются между собой.
Условия абсолютной ликвидности баланса:
А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; A3 ≥ П3; А4 П4.
Анализ ликвидности баланса ООО «ЭкоСад» в таблице 4.
Таблица 4 — Анализ ликвидности баланса ООО «ЭкоСад»
Актив На начало года На конец года Пассив На начало года На конец года
Наиболее ликвидные активы, А1 279607 29866 Наиболее срочные обязательства, П1 133769 113883
Быстрореализуемые активы, А2 71584 64798 Краткосрочные обязательства, П2 8064 6397
Медленно реализуемые активы, А3 176947 183075 Долгосрочные обязательства, П3 17506 17999
Трудно реализуемые активы, А4 381836 381681 Постоянные обязательства, П4 750635 782141
Баланс 909974 920420 Баланс 909974 920420
При определении ликвидности баланса сопоставим итоги групп ликвидности по активу и пассиву:
На начало года данные при анализе следующие:
А1 > П1 279607 (тыс. руб.) > 133769 (тыс. руб.)
А2 > П2 71584 (тыс. руб.) > 8064 (тыс. руб.)
А3 > П3 176947 (тыс. руб.) > 17506 (тыс. руб.)
А4 < П4 381836 (тыс. руб.) < 381681 (тыс. руб.)
На конец года данные при анализе следующие:
А1 > П1 290866 (тыс. руб.) > 113883 (тыс. руб.)
А2 > П2 64798 (тыс. руб.) > 6397 (тыс. руб.)
А3 > П3 183075 (тыс. руб.) > 17999 (тыс. руб.)
А4 < П4 381681 (тыс. руб.) < 782141 (тыс. руб.)
Исходя из полученных соотношений можно охарактеризовать ликвидность баланса данного предприятия как абсолютную. Составление первых двух неравенств (А1+А2) 355664 тыс. руб. > (П1+П2) 120280 тыс. руб. свидетельствует о том, что ООО «ЭкоСад» в ближайший промежуток времени сохранит свою платежеспособность. По третьему неравенству (А3) 183075 тыс. руб. > 17999 тыс. руб. (П3) так же видно, что организация сохранит в дальнейшей перспективе возможность вовремя платить по счетам.
Остальные части данного отчета по практике: