3. Оценка динамики состава и структуры актива баланса ООО «ЭкоСад»
Анализ бухгалтерского баланса ООО «ЭкоСад» начнем с общей характеристики состава и структуры актива (имущества) и пассива (обязательств). Для проведения горизонтального (временного) и вертикального (структурного) анализа с целью получения наиболее общего представления об имевших место качественных изменениях в структуре актива и пассива и динамике этих изменений, построим сравнительный аналитический баланс.
Исследование активов организации позволяет получить наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре актива баланса, а также о динамике этих изменений.
При анализе Раздела 1 «Внеоборотные активы» следует обратить внимание на тенденции изменения следующих элементов:
наличие в составе активов организации нематериальных активов косвенно характеризует избранную организацией стратегию как инновационную, так как она вкладывает средства в патенты, технологии, другую интеллектуальную собственность
удельный вес основных средств может изменяться и вследствие воздействия внешних факторов (например, порядок их учета, при котором происходит запаздывающая коррекция стоимости основных фондов в условиях инфляции, в то время, как цены на сырье, материалы, готовую продукцию могут расти достаточно быстрыми темпами), необходимо обратить внимание на изменение абсолютных показателей за отчетный период
наличие долгосрочных финансовых вложений указывает на инвестиционную направленность вложений предприятия, хотя подобные вложения требуют дополнительной оценки их экономической эффективности.
Раздел II – Оборотные активы. Увеличение доли оборотных средств в имуществе (активах) может свидетельствовать:
о формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации;
об отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей готовой продукции, товаров, работ и услуг организации, дочерних предприятий и прочих дебиторов, что свидетельствует о фактической иммобилизации этой части оборотных средств из производственного процесса;
о сворачивании производственной базы;
Рост (абсолютный и относительный) оборотных активов может свидетельствовать не только о расширении производства или действии фактора инфляции, но и о замедлении их оборота, что объективно вызывает потребность в увеличении их массы.
При изучении структуры запасов основное внимание целесообразно уделить выявлению тенденций изменения таких элементов текущих активов, как сырье, материалы и другие аналогичные ценности, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция и товары для перепродажи, товары отгруженные.
Увеличение удельного веса производственных запасов может свидетельствовать:
о наращивании производственного потенциала организации;
о стремлении за счет вложений в производственные запасы защитить денежные активы организации от обесценивания под воздействием инфляции;
о нерациональности выбранной хозяйственной стратегии, вследствие которой значительная часть текущих активов иммобилизована в запасах, чья ликвидность может быть невысокой.
Большое внимание при исследовании тенденций изменения структуры оборотных средств следует уделить статьям дебиторской задолженности. Высокие темпы роста дебиторской задолженности по расчетам за товары, работы и услуги свидетельствуют о том, что данное предприятие активно использует стратегию товарных ссуд для потребителей своей продукции. Кредитуя их, предприятие фактически делится с ними частью своего дохода.
Поскольку денежные средства и краткосрочные финансовые вложения являются наиболее легко реализуемыми активами, то увеличение их доли (в условиях низких темпов инфляции 3-8% годовых и эффективно функционирующего рынка) можно рассматривать как положительную тенденцию.
Анализ бухгалтерского баланса ООО «ЭкоСад» начнем с общей характеристики состава и структуры актива (имущества) и пассива (обязательств). Для проведения горизонтального (временного) и вертикального (структурного) анализа с целью получения наиболее общего представления об имевших место качественных изменениях в структуре актива и пассива и динамике этих изменений, построим сравнительный аналитический баланс.
Анализ структуры и динамики имущества предприятия ООО «ЭкоСад» представлен в таблице 1.
Таблица — 1 Анализ структуры и динамики имущества предприятия ООО «ЭкоСад»
Показатели
На начало
года На конец
года Изменение
(+;-)
Сумма,
тыс. руб. Уд. вес
(%) Сумма, тыс. руб. Уд. вес
(%) Сумма,
тыс. руб. Уд. вес
(%)
1 .Внеоборотные активы, всего: 381836 41,96 381681 41,47 -155 -0,49
результаты исследований и разработок 24406 2,68 26499 2,88 +2093 +0,2
нематериальные активы 66 0,01 73 0,01 +7 0
основные средства 219439 24,12 303678 32,99 +84239 +8,87
доходные вложения в материальные ценности — — — — — —
финансовые вложения 32611 3,58 33156 3,6 +545 +0,02
отложенные налоговые активы 3125 0,34 2972 0,32 -153 -0,02
прочие внеоборотные активы 102182 11,23 15310 1,66 -86872 -9,57
2.Оборотные активы, всего: 528138 58,04 538739 58,53 +10601 +0,49
запасы 176740 19,42 183038 19,89 +6298 +0,47
налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 173 0,02 3 0,0003 -170 -0,02
дебиторская задолженность 71584 7,87 64798 7,04 -6786 -0,83
финансовые вложения 271899 29,88 249197 27,07 -22702 -2,81
денежные средства и денежные эквиваленты 7708 0,85 41669 4,53 +33961 +3,68
прочие оборотные активы 34 0,04 34 0,004 0 -0,04
Валюта баланса 909974 100 920420 100 +10446 0
В ходе анализа структуры и динамики имущества предприятия ООО «ЭкоСад» за отчетный период, можно прийти к выводу, что внеоборотные активы на конец года уменьшились на 155 тыс.руб., оборотные активы на конец года увеличились на 10601 тыс.руб.
Анализ структуры и динамики оборотных средств предприятия ООО «ЭкоСад» представлен в таблице 2.
Таблица — 2 Анализ структуры и динамики оборотных средств предприятия ООО «ЭкоСад»
Показатели
На начало
года На конец
года Изменение
(+;-)
Сумма,
тыс. руб. Уд. вес
(%) Сумма, тыс. руб. Уд. вес
(%) Сумма,
тыс. руб. Уд. вес
(%)
1. Запасы 176740 33,47 183038 33,98 +6298 +0,51
2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 173 0,03 3 0,01 -170 -0,02
3. Дебиторская задолженность 71584 13,55 64798 12,03 -6786 -1,52
4. Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 271899 51,48 249197 46,26 -22702 -5,22
5. Денежные средства и денежные эквиваленты 7708 1,46 41669 7,74 +33961 6,28
6. Прочие оборотные активы 34 0,01 34 0,006 0 -0,004
Итого оборотные активы 528138 100 538739 100 +10601 0
Анализ структуры и динамики оборотных средств предприятия показал, что запасы на конец года увеличились на 6298 тыс.руб. и составляет 4798 тыс.руб., дебиторская задолженность на конец года уменьшилась, и составила 64798 тыс.руб., что является положительным фактором.
Остальные части данного отчета по практике: