РАЗДЕЛ 3. ХАРАКТЕРИСТИКА ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО ПОЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
3.1. Анализ финансово-экономического положения организации
В организации обеспечения предприятия материальными ресурсами ведущая роль принадлежит плану материально-технического снабжения, определяющему потребность в ресурсах на плановый период и источники ее покрытия.
В планировании материально-технического снабжения и обеспечении контроля за использованием материальных ресурсов решающее значение имеют нормы расхода на единицу продукции.
Потребность в материальных ресурсах, как правило, определяется методом прямого счета: планируемых объем выпуска каждого вида продукции или работ умножается на норму расхода. Потребность в топливе и энергии определяется по направлениям их использования.
Проанализируем обеспеченность материальными ресурсами предприятия ТОО «Милан», основным видом деятельности которого является оснащение вентиляционно-отопительным оборудованием строящихся зданий и сооружений.
Общая потребность предприятия в материальных ресурсах определяется суммированием потребностей на образование запасов.
Начиная оценку финансового состояния предприятия необходимо оценить основные показатели ТОО «Милан» (таблица 2).
В таблице 2 приведены основные показатели деятельности предприятия ТОО «Милан» за последние 4 года.
Таблица 2 — Основные технико-экономические показатели ТОО «Милан»
Показатели 2016 г. 2017 г. 2018 г. 2019 г. темпы роста, %
Выручка от реализации товаров, тыс. руб. 989094 919331 838466 756416 76,48
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг, тыс. руб. 730480 731210 655205 612697 83,88
Коммерческие расходы, тыс.руб. 272027 210587 194985 179515 65,99
Прибыль от продаж, тыс. руб. -13413 -22466 -11724 -35796 —
Чистая прибыль, тыс. руб. 24143 -23376 -11016 -35264 —
Численность персонала, чел. 181 189 177 156 86,19
Реализация на одного работника тыс.руб. 5464,61 4864,19 4737,10 4848,82 88,73
Фонд заработной платы, тыс. руб. 6677,09 7350,21 6956,10 6366,36 95,35
Среднемесячная заработная плата одного работника, тыс. руб. 36,89 38,89 39,30 40,81 110,63
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. 122221,00 127363,00 115427,00 104220,00 85,27
Фондоотдача, руб./руб. 8,09 7,22 7,26 7,26 89,74
Фондоемкость, руб./руб. 0,12 0,14 0,14 0,14 111,29
Динамика прибыли предприятия наглядно представлена на рис. 3.
Рисунок 3 – Динамика прибыли предприятия, тыс.руб.
Расчет основных показателей работы предприятия ТОО «Милан» продемонстрировал снижение эффективности работы, это выразилось в снижении выручки в динамике. Выручка предприятия в 2016 г. составила 989094 тыс.руб. в 2019 г. снизилась на 232678 тыс.руб. и составила 756416 тыс.руб., темп снижения составил 23,52%.
Как показывают наглядно данные рисунка 2.2, в 2016 году чистая прибыль была величиной положительной за счет торговли услугами по колеровке и другим услугам.
Темпы снижения себестоимости реализованных товаров и коммерческих расходов идут меньшими темпами, что привело к получению убытков от продаж. Убытки от продаж полученные в 2016 г. составили 13413 тыс.руб., к 2019 г. они увеличились до 35264 тыс.руб.
Расчет убыточности продаж увеличивается в динамике с минус 1,36% в 2016 г. до минус 4,73% в отчетном 2019 г., что говорит о снижении эффективности работы предприятия.
Темпы снижения выручки опережают темпы снижения численности сотрудников, что привело к снижению реализации на одного работника в динамике с 2188,26 тыс.руб. в 2016 г. и 1895,78 тыс.руб. в отчетном 2019 г.
На предприятии наблюдается рост средней заработной платы на одного работника на 10,63%. в отчетном периоде, что говорит о снижении эффективности использования трудовых ресурсов предприятия.
Балансовая стоимость ОПФ предприятия снижается, но снижение выручки идет большими темпами, что в свою очередь ведет к снижению фондоотдачи с 8,09 руб./руб. до 7,26 руб./руб., соответственно фондоемкость как величина обратная увеличилась.
Бухгалтерский баланс ТОО «Милан» представлен в приложении 1.
Следующим этапом выполним расчет чистых активов предприятия, данные представим в таблице 3.
Таблица 3 — Расчет чистых активов предприятия ТОО «Милан» за 2017 – 2019 гг.
Показатель 2017 г. 2018 г. 2019 г.
Нематериальные активы, тыс.руб. 159 130 101
Основные фонды, тыс.руб. 121256 109598 98842
Незавершенное строительство, тыс.руб.
Долгосрочные финансовые вложения, тыс.руб.
Прочие внеоборотные активы, тыс.руб. 447 447 447
Производственные запасы, тыс.руб. 257427 239015 208361
Дебиторская задолженность, тыс.руб. 63442 53411 41862
Денежные средства и их эквиваленты, тыс.руб. 18535 8744 3786
Прочие оборотные активы, тыс.руб. 754 2213 1452
Итого активов, тыс.руб. 462020 413558 354851
Целевое финансирование, тыс.руб.
Долгосрочные заемные средства, тыс.руб. 59231 47133 36111
Краткосрочные заемные средства, тыс.руб. 3084
Кредиторская задолженность, тыс.руб. 86417 64000 51502
Расчеты по дивидендам, тыс.руб.
Резервы предстоящих расходов и платежей, тыс.руб.
Прочие пассивы, тыс.руб.
Итого пассивов, тыс.руб. 145648 114217 87613
Чистые активы, тыс.руб. 316372 299341 267238
Сумма чистых активов предприятия ТОО «Милан» снижается в динамике, это негативно характеризует деятельность предприятия (идет снижение собственного капитала). Так чистые активы предприятия в 2017 г. составляли 316372 тыс.руб., то в 2019 г. составили 267238 тыс.руб.
К абсолютным показателям относятся показатели обеспеченности запасов или оборотных активов собственными, заемными и привлеченными источниками формирования, данный расчет представим в таблице 4.
Таблица 4 — Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости за 2017-2019 гг., тыс. руб.
Показатели 2017 г. 2018 г. 2019 г.
1. Собственный капитал 314265 303234 267970
2. Внеоборотные активы и долгосрочная дебиторская задолженность 121862 110175 99390
3.Наличие собственных оборотных средств (стр.1-стр.2) 192403 193059 168580
4. Долгосрочные пассивы 59231 47133 36111
5. Наличие долгосрочных источников формирования запасов (стр.3+стр.4) 251634 240192 204691
6. Краткосрочные кредиты и займы 3084 0 0
7. Общая величина основных источников формирования запасов (стр.5+стр.6) 254718 240192 204691
8. Общая величина запасов 258404 239824 209093
9. Излишек или недостаток собственных оборотных средств (стр.3-стр.8) -66001 -46765 -40513
10. Излишек или недостаток долгосрочных источников формирования запасов (стр.5-стр.8) -6770 368 -4402
11. Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов (стр.7-стр.8) -3686 368 -4402
Тип финансовой устойчивости Кризисное финансовое состояние Неустойчивое финансовое состояние Кризисное финансовое состояние
Данные расчетов позволяют говорить о том, что финансовое положение предприятия как неустойчивое за три анализируемых года. Расчет подтвердил, что у предприятия очень высокие складские остатки, только в 2018 г. предприятие смогло покрыть свои запасы за счет собственных оборотных средств и за счет долгосрочных заемных средств.
В 2017 и 2019 годах тип финансовой устойчивости относится к кризисной. Это говорит о том, что предприятию недостаточно собственных и заемных средств для покрытия запасов.
Следующим этапом проведем анализ деловой активности предприятия ТОО «Милан» данные представим в таблице 5.
Таблица 5 — Анализ показателей деловой активности (оборачиваемости)
Показатель 2017 г. 2018 г. 2019 г.
1 2 3 4
Выручка от продаж, тыс.руб. 919331 838466 756416
Средняя сумма оборотных активов, тыс.руб. в т. ч.: 343251 322663,5 280192,5
Средняя сумма дебиторской задолженности, тыс.руб. 63700,5 58426,5 47636,5
Средняя сумма запасов, тыс.руб. 262498,5 248221 223688
Средняя сумма денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, тыс.руб. 14542,5 13639,5 6265
Средняя сумма основных средств, тыс.руб. 127363 115427 104220
Средняя сумма активов, тыс.руб. 471140,5 438682 384975
Средняя сумма собственных источников, тыс.руб. 327684 308749,5 285602
Средняя сумма долгосрочного заемного капитала, тыс.руб. 57309,5 53182 41622
Средняя сумма кредиторской задолженности, тыс.руб. 84605 75208,5 57751
Оборотные активы:
— скорость оборота, об. 2,7 2,6 2,7
— срок оборота, в днях. 134 139 133
Дебиторской задолженности:
— скорость оборота, об. 14,4 14,4 15,9
— срок оборота, в днях 25 25 23
Запасов:
— скорость оборота, об. 3,5 3,4 3,4
-срок оборота, в днях 103 107 106
Денежных средств и краткосрочных финансовых вложений:
— скорость оборота, об. 63,2 61,5 120,7
-срок оборота, в днях 6 6 3
Основных средств:
— скорость оборота, об. 7,2 7,3 7,3
— срок оборота, в днях 50 50 50
Активов:
— скорость оборота, об. 2,0 1,9 2,0
— срок оборота, в днях 184 188 183
Собственного капитала:
— скорость оборота, об. 2,8 2,7 2,6
— период оборота, в днях 128 133 136
Долгосрочных заемных средств:
— скорость оборота, об. 16,0 15,8 18,2
— период оборота, в днях 22 23 20
Кредиторской задолженности
— скорость оборота, об. 10,9 11,1 13,1
— период оборота, в днях 33 32 27
Данные таблицы 5 показывают стабильную оборачиваемость на протяжении трех анализируемых лет (отклонение в продолжительности оборота не значительные). Необходимо отметить, что за счет сокращения денежных средств сократилась и продолжительность оборота денежных средств, так в 2017 г. денежные средства находились в обороте 6 дней в 2019 продолжительность оборота сократилась до 3 дней (данный фактор можно отнести как более эффективному использованию денежных средств предприятием).
Собственный капитал напротив замедлился в обороте с 128 дней в 2017 г. до 136 дней в 2019 г. (т е собственный капитал находится на 8 дней дольше в обороте, прежде чем стать выручкой).
Как положительную динамику в работе предприятия можно рассмотреть сокращение продолжительности оборота кредиторской задолженности с 33 дней до 27 дней это говорит о том, что ТОО «Милан» на 6 дней быстрее рассчитывается по своим обязательствам.
Анализ показателей рентабельности представлен в таблице 6.
Таблица 6 — Динамика показателей рентабельности за 2017 – 2019 гг.
Показатели 2017 г. 2018 г. 2019 г. Отклонение
2018 г. от 2017 г. 2019 г. от 2018 г.
Рентабельность активов, % -4,96 -2,51 -9,16 2,45 -6,65
Рентабельность собственного капитала, % -7,13 -3,57 -12,35 3,57 -8,78
Рентабельность заемного капитала, % -40,8 -20,7 -84,7 20,08 -64,01
Рентабельность чистых активов, % -7,39 -3,68 -13,20 3,71 -9,52
Рентабельность продаж, % -2,44 -1,40 -4,73 1,05 -3,33
Рентабельность реализованной продукции, % -3,07 -1,79 -5,84 1,28 -4,05
Рентабельность конечной деятельности, % -2,54 -1,31 -4,66 1,23 -3,35
Данные анализа показывают, что за счет полученных убытков все показатели рентабельности за анализируемый период получены отрицательные т е предприятие ТОО «Милан» демонстрирует убыточность, но необходимо отметить, что в 2018 г. убыточность снижается по отношению к 2017 г, в 2019 убыточность увеличивается по отношению как 2018 так 2017 году.
2.2. Система планирования организации
Рассмотрим современное состояние планирования на исследуемом нами предприятии ТОО «Милан».
Планирование финансово-хозяйственной деятельности в ТОО «Милан» базируется на использовании трех основных его систем, каждой из которых присущи определенный период и свои формы реализации его результатов (таблица 7).
Таблица 7 — Система планирования финансово-хозяйственной деятельности и формы реализации его результатов на предприятии ТОО «Милан»
Системы финансового планирования Формы реализации результатов финансового планирования Период планирования
1. Прогнозирование финансовой деятельности Разработка общей финансовой стратегии и финансовой политики по основным направлениям финансовой деятельности предприятия до 3- х лет
2. Текущее планирование финансовой деятельности Разработка текущих финансовых планов по отдельным аспектам финансовой деятельности 1 год
3. Оперативное планирование финансовой деятельности Разработка и доведение до исполнителей бюджетов, платежных календарей и других форм оперативных плановых заданий по всем основным вопросам финансовой деятельности месяц, квартал
Вся система планирования финансово-хозяйственной деятельности ТОО «Милан» (прогнозирование финансовой деятельности, текущее планирование финансовой деятельности, оперативное планирование финансовой деятельности) реализуются в определенной последовательности.
Для планирования финансовых показателей и составления финансовых планов в ТОО «Милан» используют методы: расчетно-аналитический; балансовый; оптимизации плановых решений.
В основном, в ТОО «Милан» применяется расчетно- аналитический метод. В этом случае главным бухгалтером анализируются достигнутое в базисном периоде значение конкретного финансового показателя, определяют индекс его изменений в плановом периоде и рассчитывается плановое его значение.
В основе расчетно-аналитического метода лежит экспертная оценка тенденций поведения, динамики и взаимосвязи финансовых показателей в планируемом периоде.
Довольно редко в ТОО «Милан» используется балансовый метод. Большинство финансовых планов составляют в виде различных форм бюджетов.
Метод оптимизации плановых решений применяется в ТОО «Милан» для определения нескольких возможных вариантов плановых расчетов и выборе по определенному критерию оптимального варианта.
Схема документооборота при финансовом планировании в ТОО «Милан» представлена на рисунке 3.
Обязательным направлением финансового планирования при составлении документооборота в ТОО «Милан» является составление бюджетного отчета о прибылях и убытках, в основе которого также лежат данные об ожидаемом объеме реализации товаров.
Обязательным направлением финансового планирования при составлении документооборота в ТОО «Милан» является составление бюджетного отчета о финансовых результатах, в основе которого также лежат данные об ожидаемом объеме реализации товаров.
В отчете уточняется спрогнозированный на перспективу размер получаемой прибыли на предстоящий год. Однако отчет о финансовых результатах существенно отличается от бюджета движения денежных средств.
Рисунок 3 — Схема документооборота при финансовом планировании в ТОО «Милан»
При проектировании, внедрении и использовании системы обработки информации по финансовому планированию в ТОО «Милан» принимается во внимание следующие особенности:
— учетная финансовая информация должна быть оперативной. Исходя из этого, условия обеспечивается возможность получения всех выходных машинограмм или данных по запросу на любую дату отчетного периода;
— учетная информация представлена по каждому коду услуг в количественном и стоимостном выражении;
— все данные увязаны с учетной информацией о затратах на производство, о финансово — расчетных операциях по сбыту и налогообложению, показателями оборотного и сальдового балансов по счетам бухгалтерского учета.
— выручка ликвидность финансовый устойчивость.
Остальные части данного отчета по практике: