1. Анализ проведения расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами ООО «Домашний интерьер»
Основные нормативные документы, регулирующие учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами ООО «Домашний интерьер»:
1. Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
2. Налоговый кодекс Российской Федерации.
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н, с последующими изменениями и дополнениями.
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
Бухгалтерия состоит из трех специалистов: главный бухгалтер, бухгалтер и бухгалтер-экономист. В обществе отсутствует отдельный планово-экономический отдел, поэтому экономист включен в структуру бухгалтерии и выполняет, наряду с обязанностями экономиста, также бухгалтерские функции.
Бухгалтер-экономист ежедневно обрабатывает документы, ведет базу данных в специально разработанной в организации программе Excel. Обработав документы, бухгалтер-экономист должен ежедневно, без задержки передавать первичные документы бухгалтеру.
Бухгалтер-экономист также ведет бухгалтерский учет в 1С: Бухгалтерия по счетам:
— 10 «Материалы»;
— 60 «Расчеты с поставщиками»;
— 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Бухгалтер обрабатывает первичные документы в программе 1С: Бухгалтерия, а также ведет в программе учет операций по счетам:
— 50 «Касса» (в рублях);
— 62 «Расчеты с покупателями»;
— 70 «Расчеты по оплате труда»;
— 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
— 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».
Главный бухгалтер ежедневно (по мере необходимости) формирует первичные документы по счету 51 «Расчетный счет» — платежные поручения, а также ежедневно (по мере поступления) обрабатывает и вводит в программу 1С выписки банка и поступившие платежные поручения от покупателей.
Также главный бухгалтер к концу каждого месяца производит начисление единого налога по УСН, сводит в 1С информацию по счетам:
— 01 «Основные средства»;
— 02 «Амортизация основных средств»;
— 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
— 68 «Расчеты с бюджетом»;
— 69 «Расчеты с внебюджетными фондами»;
— 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы».
Ежеквартально и по итогам года главный бухгалтер закрывает счет 99 «Прибыли и убытки», по итогам года счет 84 «Нераспределенная прибыль» и готовит налоговую и управленческую отчетность, отчеты. По итогам года в специализированных программах главный бухгалтер готовит отчетность в ИФНС и ПФР:
— Программа 2НДФЛ — отчетность по начисленному и уплаченному НДФЛ;
— Программа ПФР-3 — для подготовки информации о страховых и накопительных суммах отчислений в Пенсионный фонд за работников.
Проанализировав структуру бухгалтерии организации, можно сделать следующий вывод: немногочисленный состав бухгалтерии работает эффективно, обязанности распределены рационально, обеспечивается слаженная работа всех сотрудников.
Проанализировав систему ведения учета (учетный процесс) в ООО «Домашний интерьер» можно сделать вывод о том, что в систему учета вовлечены все сотрудники, имеющее отношение к движению ресурсов.
Рисунок 2 — Модель формирования учетной информации по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами ООО «Домашний интерьер»
Из рисунка 2 видно, что расчет и начисление платежей по всем налогам и сборам выполняется непосредственно главным бухгалтером. Бухгалтер и бухгалтер-экономист подготавливают для этого учетную информацию о затратах, в том числе начислениях заработной платы и движении материальных ресурсов.
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.
С бюджетом расчеты по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) производится в безналичном порядке, после начисления зарплаты работникам.
Одновременно с этим в организации делается запись в учете по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». При перечислении налога в учете счет 68 дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» — на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму подоходного налога и т.д.).
По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.
Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02 осуществляется на следующих счетах (субсчетах):
— 68-4 «Налог на прибыль»;
— 68-4-1 «Уплата налога на прибыль»;
— 68-4-2 «Текущий налог на прибыль»;
— 09 «Отложенные налоговые активы»;
— «Отложенные налоговые обязательства».
На субсчете 68-4-2 отражается только начисление текущего налога на прибыль. Оплата налога на прибыль, начисление штрафных санкций, доначисление налога отражаются на субсчете 68-4-1.
Отложенный налоговый актив с суммы налогового убытка начисляется только в том случае, если у Общества существует вероятность получения налогооблагаемой прибыли в последующих отчетных периодах.
Состав налоговой отчетности, предоставляемый предприятием налоговым органам включает в себя:
По налогу на добавленную стоимость:
— Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость – Ежеквартально
Налог на доходы физических лиц (13%):
— Справка о доходах физического лица (2-НДФЛ) – Ежегодно
По единому социальному налогу (26%):
— Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам – Ежеквартально
— Налоговая декларация по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам – Ежегодно
По налогу на прибыль (24%):
— Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций – Ежегодно
— Налоговая декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации — В любой отчетный (налоговый) период независимо от времени уплаты (удержания) налога в иностранном государстве, но одновременно с подачей декларации по налогу на прибыль организаций в России
По налогу на имущество организаций (2,2%):
— Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций – Ежеквартально
— Налоговая декларация по налогу на имущество организаций – Ежегодно
По транспортному налогу:
— Налоговый расчет по авансовым платежам по транспортному налогу – Ежеквартально
— Налоговая декларация по транспортному налогу – Ежегодно
Также организация ежегодно предоставляет сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий год.
В бухгалтерском учете по НДС делаются следующие записи:
По операциям, связанным с продажей товаров, продукции, работ и услуг, а также прочего имущества, делаются следующие бухгалтерские проводки:
— Д-т 90 К-т 68 — на сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг;
— Д-т 91 К-т 68 — на сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи основных средств, нематериальных и прочих активов, а также от их безвозмездной передачи.
По налогу на прибыль:
— Д-т 99 К-т с68 — на сумму налога, причитающегося по расчету к уплате в бюджет;
— Д-т 91 К-т 68 — на сумму налога с безвозмездно полученного имущества и денежных средств;
— Д-т 68 К-т 51, 52 — перечислены денежные средства в погашение задолженности;
По налогу на имущество делаются следующие бухгалтерские записи:
— Д-т 91 К-т 68 — начислен налог по расчету на отчетную дату;
— Д-т 68 К-т 51 — перечислен налог в бюджет.
По земельному налогу:
— Д-т 20, 23 и др. К-т 68 — начислен налог;
— Д-т 68 К-т 51 — перечислен налог в бюджет.
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.
К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут быть открыты субсчета:
— 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»,
— 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,
— 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
На субсчете 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.
На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.
На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.
По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.
Остальные части данного отчета по практике: